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人力资源俱乐部活动【第二期】

活动主题：人力政策、税收政策讨论

活动时间：2018年9月16日下午15:00-20：00

活动地点：今辰入画生活馆

活动人员：9人

活动流程：

一、成员做自我介绍；

二、讨论10月举办活动策划；

三、讨论个税、社保征收调整政策及应对办法；

四、 人社局培训内容讨论；

五、各自HR相关问题解答；

六、共度晚餐

学习讨论问题汇总：

一、10月活动讨论

为了让人力资源俱乐部更有组织、有规划人力资源俱乐部将于10月份举办“金秋十月·德阳HR技能提升集训会”，活动大约有150人参加，每个企业仅限一个名额，免费参加；本次活动主要目的是为了提高HR对本岗位的认识及部分技能实战提升，主要内容有：德阳人力资源俱乐部发展规划、HR成长之路的方向在哪里、员工拓展训练对HR到底用处在哪里？、拓展训练。在活动中，将会邀请与人力行政工作业务范围相关的企业来参加，比如58同城、工装订制、保险公司、员工体检等企业；本次活动主要给予德阳HR朋友一次提升学习的机会，一个HR交流、学习、资源共享平台的分享，让所有德阳HR朋友们有一个专业提升的渠道和方向。

二、个税、社保征收调整政策及应对办法

1、关于个税征收变更文件通知见附件一《关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知 财税〔2018〕98号》，

2、文件主要确定以下几点：

1) 个税计算方法：税额 = （税前工资收入金额 － 五险一金(个人缴纳部分) －费用减除额）* x 税率 － 速算扣除数

2) 个税征收起点由3500元提高到5000元；

3) 个税征收起点变更执行时间是2018年10月1日；

4) 个税税率表（工资薪金所得）变为（附件二）

5) 个人所得税税率表（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）变为（附件三）

3、针对个税变动，如何做应对？

如果是相同的工资9月份的税额比10月份税额高，所以可以将9月份一部分工资放在10月份发放。举例如下 ：（附件四）

4、年终奖计算方法：（附件四）

《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：

（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

1．如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数

2．如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数

5、年终将就避免多缴税表（附件四）

5、社保从2019年1月1日开始由税务部门统一征收； （附件五）

（一）对企业的影响

简单的说，如果职工的平均工资超过社保最低缴费基数（一般情况下都会超过的），如果调整社保基数，最直接的影响就是增加企业社保费用，增加企业成本负担，减少企业利润。

举例说明：

以山东省2017年最低缴费基数3178元为例，如果按此标准，企业缴纳社保费用约为880元/月，职工个人缴纳社保费用约为327元/月，如果某企业职工上年月平均工资为5000元，则该职工月缴纳社保费用=880÷3178×5000=1385元，企业每年为该职工多负担社保费用=（1385－880）×12=6060元；如果该职工上年月平均工资为10000元，则该职工月缴纳社保费用=880÷3178×10000=2769元，企业每年为该职工多负担社保费用=（2769－880）×12=22668元。通过上述计算来看，对高工资待遇的企业来说，社保费用的增加还是比较明显的。

（二）对个人的影响

接上例，如果按最低缴费基数计算，职工个人缴纳社保费用约为327元/月，年缴费为3924元；如果某职工上年月平均工资为5000元，则年缴费=327÷3178×5000×12=6174元，年缴费增加6174－3924=2250元，即年到手工资减少2250元（不考虑个税的影响）。

从当前看，个人可支配工资减少，但是从长期来看，对个人是个利好，因为缴费基数的增加，个人社保账户余额也会增加，退休时发的退休金也会增加，尤其是国家每年都会涨退休工资，目前已经十四连涨了，因为账户余额多，涨的也多。因此，提高缴费基数，对个人来说现在少拿，将来多拿。

总之，国地税合并以后，社会保险费由税务部门统一征收，社保缴费基数不能再按最低缴税缴纳了，对企业来说，负担确实会增加，企业应该提前规划，做好预算；对个人来说，现在少拿，将来多拿，应该来说，影响不大。

6、企业个税30个风险点

风险1公司工资表中始终申报老板一个人或者长期只给1、2个员工申报个税。

风险2员工的工资长期为0元或者1元。

风险3大部分员工的工资都是3500元或者临近3500元。

风险4规模较大或经营状况较好的单位长期申报税额为0元。

风险5存在部分员工虽然发放工资但是没有进行全员全额个税申报。

风险6个税申报的人员数跟缴纳社保的人员数差距较大。

风险7个税申报系统申报的工资薪金跟企业所得税年报中申报的工资薪金差距较大。

风险8隐藏人数，从而达到小微企业标准来享受小微企业所得税优惠政策。

风险9员工存在两处或者两处以上工资薪金但是未自行进行个税申报。

风险10公司存在自然人股权变更但是未申报个税。

风险11公司年终存在向自然人股东分红但是未代扣个税。

风险12公司存在自然人股东借款长期不还又未用于经营。

风险13公司经常出现向员工发放福利、补贴等但是未并入工资薪金申报个税。

风险14公司存在虚列人数分解高工资达到少缴个税的目的。

风险15公司存在让员工拿费用发票来抵工资薪金的现象。

风险16公司存在向客户赠送了大量的礼品，却未按规定代扣代缴个人所得税。

风险17公司每月以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，未并入当月工资、薪金所得扣缴个人所得税。

风险18公司存在聘用退休人员、临时人员上班但是未申报个税。

风险19公司存在支付外部人员劳务费虽已代扣个税，但是没有取得劳务费发票。

风险20公司存在员工的工资薪金年所得超过12万元以上但是未按照税法规定的期限进行自行纳税申报。

风险21公司存在每月定期发放员工出差补助之名义，达到少缴个税目的。

风险22公司长期存在发放工资均通过现金发放而且额度较大的现象。

风险23公司存在一个纳税年度多次使用年终奖个税计税办法的情况。

风险24公司存在经常为员工报销与经营无关的日常费用的现象但是未申报代扣个税。

风险25公司经常存在计提工资但是长时间不发放的现象。

风险26会计编制的工资发放的记账凭证仅仅附件为银行代发工资的支付证明，而没有人员明细。

风险27公司存在以个人借款方式来规避工资个税的情况。

风险28公司存在未按月发放工资，一次性补发数月工资但是计提个税错误的现象。

风险29公司存在已经离职的员工仍在申报个税的现象。

风险30公司存在人为变更个税申报的税目如将“工资薪金所得”变更为“股息、红利所得”等现象。

三、人社局培训内容（附件六）

1、《工伤保险条例》主要内容简介

2、非全日制用工

3、鼓励支持企业积极就业政策介绍

4、劳动关系科培训

5、劳动政策解读

6、劳动用工年检

7、劳动争议

8、企业职工基本养老保险

9、社保培训讲义

10、专业技术人才管理工作政策简介

四、本次讨论学习资料汇总

五、资料下载地址：链接: https://pan.baidu.com/s/1dn8T-NqkoxG-CLlI0NUPnQ 提取码: 5y44